Autorski ugovor mnogima deluje jednostavno dok ne dođe trenutak za obračun. Tada krenu pitanja oko bruto i neto iznosa, normiranih troškova, PIO doprinosa, zdravstvenog osiguranja i prijave poreskoj upravi. Posebno kada prvi put sarađujete sa firmom ili angažujete autora za konkretan posao.
U praksi se najveće greške dešavaju upravo zbog površnog tumačenja propisa. Nekome se obračuna pogrešan procenat normiranih troškova, neko ne proveri da li je autor osiguran po drugom osnovu, a neko autorski ugovor koristi za posao koji zapravo nema karakter autorskog dela.
U nastavku ćemoobjasniti kako funkcioniše obračun autorskog honorara u Srbiji, kada se plaćaju porezi i doprinosi, šta ulazi u osnovicu i kako izgleda računica na konkretnim primerima.
Ključne tačke
- Autorski honorar se oporezuje po odbitku.
- Normirani troškovi mogu biti 50%, 43% ili 34%.
- Porez se obračunava nakon odbitka normiranih troškova.
- Doprinos za PIO je obavezan u većini slučajeva.
- Zdravstveno osiguranje zavisi od statusa autora.
- Pogrešan obračun može dovesti do poreskih problema.
Kako zapravo izgleda obračun autorskog honorara
Kada se zaključuje ugovor o autorskom delu, obračun ne funkcioniše isto kao kod klasične plate. Obračun zavisi od više faktora, a najviše utiču vrsta autorskog dela i status autora.
U najvećem broju slučajeva postupak izgleda ovako:
- prvo se utvrđuje bruto iznos honorara,
- zatim se odbijaju normirani troškovi,
- nakon toga se dobija poreska osnovica,
- na osnovicu se obračunavaju porez i doprinosi.
Prema Zakonu o porezu na dohodak građana, normirani troškovi kod autorskih prava priznaju se u iznosu od 50%, 43% ili 34%, u zavisnosti od vrste dela.
U praksi dosta firmi konsultuje knjigovođu pre prve isplate honorara, posebno kada saradnja nije jednokratna. Zato nije neobično da vam za ovakve obračune bude potreban iskusan knjigovođa u Beogradu koji već radi sa autorskim ugovorima i zna kako poreska kontrola tumači pojedine situacije.
Kada se autorski ugovor uopšte može koristiti
Autorski ugovor nije namenjen svakom poslu. To je važna stvar koju mnogi previdе.
Da bi ugovor bio validan, delo mora imati autorski karakter. Zakon o autorskom i srodnim pravima jasno definiše da autorsko delo mora predstavljati originalnu intelektualnu tvorevinu autora.
U praksi se autorski ugovor najčešće koristi za:
- pisanje tekstova,
- fotografiju,
- dizajn,
- ilustracije,
- video produkciju,
- programiranje određenih kreativnih rešenja,
- muziku,
- stručne analize,
- edukativne materijale.
Sa druge strane, administrativni poslovi, fizički rad ili rutinski zadaci uglavnom ne mogu da budu predmet autorskog ugovora.
Da li ste znali?
Poreska kontrola posebno proverava slučajeve gde se autorski ugovor koristi za poslove koji liče na klasičan radni odnos. Tada postoji mogućnost dodatnog oporezivanja i obračuna kamata.
Koliki su porezi i doprinosi na autorski honorar
Najveća zabuna nastaje upravo oko procenta ukupnog opterećenja. Ljudi često očekuju da postoji jedan procenat za sve slučajeve, ali obračun zavisi od nekoliko elemenata.
Na autorski honorar se uglavnom plaćaju:
| Obaveza | Stopa |
| Porez na dohodak građana | 20% |
| Doprinos za PIO | oko 24% |
| Zdravstveno osiguranje | oko 10,3% |
Porez i doprinosi se ne obračunavaju na ceo bruto iznos, već na osnovicu koja se dobija nakon odbitka normiranih troškova.
Kod autora koji su već osigurani po drugom osnovu, zdravstveni doprinos se uglavnom ne plaća. Upravo zato dve osobe sa istim honorarom mogu dobiti različit neto iznos.
Poslodavci i računovođe zato prvo proveravaju status autora pre nego što krenu sa obračunom.
„Poreska osnovica dobija se tako što se od bruto prihoda oduzmu normirani troškovi.“
Paragraf.rs
Šta su normirani troškovi i zašto su važni
Normirani troškovi predstavljaju zakonski priznato umanjenje prihoda pre oporezivanja. Ne morate dokazivati stvarne troškove računima niti voditi posebnu evidenciju.
Visina normiranih troškova zavisi od vrste autorskog dela:
- 50% za određene umetničke i srodne delatnosti,
- 43% za deo autorskih prava,
- 34% za pojedine druge kategorije.
Upravo zbog toga dve osobe sa istim bruto honorarom mogu imati potpuno različit obračun.
Recimo, ako je bruto honorar 100.000 dinara i priznaje se 50% normiranih troškova, poreska osnovica se računa na 50.000 dinara, a ne na ceo iznos.
Kod 34% normiranih troškova osnovica je znatno veća, pa su i ukupni porezi i doprinosi viši.
Zbog toga je pravilna klasifikacija autorskog dela veoma važna još pre potpisivanja ugovora.
Primer obračuna autorskog honorara
Najlakše je razumeti celu priču kroz konkretan primer.
Pretpostavimo sledeću situaciju:
- bruto honorar: 120.000 dinara,
- normirani troškovi: 50%,
- autor nije zaposlen,
- plaćaju se porez, PIO i zdravstveno.
Obračun izgleda ovako:
| Stavka | Iznos |
| Bruto honorar | 120.000 RSD |
| Normirani troškovi 50% | 60.000 RSD |
| Poreska osnovica | 60.000 RSD |
| Porez 20% | 12.000 RSD |
| PIO doprinos | oko 14.400 RSD |
| Zdravstveno | oko 6.180 RSD |
| Neto isplata | približno 87.000 RSD |
Iznosi mogu blago odstupati zbog aktuelnih stopa i minimalnih osnovica koje se periodično usklađuju.
Ako je autor već zaposlen kod drugog poslodavca, zdravstveni doprinos se uglavnom ne obračunava, pa je neto iznos viši.
Razlika između ugovora o delu i autorskog ugovora
Ove dve stvari se stalno mešaju, a poreski tretman nije isti.
Ugovor o delu se koristi kada je predmet angažovanja konkretan posao ili rezultat rada koji nema autorski karakter. Autorski ugovor podrazumeva originalno autorsko delo koje podleže zaštiti autorskih prava.
Razlika se vidi i kroz normirane troškove.
Kod ugovora o delu normirani troškovi su uglavnom 20%, dok su kod autorskog ugovora značajno viši. Upravo zato su autorski ugovori često finansijski povoljniji.
Ipak, poreska uprava ne gleda samo naziv ugovora. Gleda stvarnu prirodu posla.
Ako neko svakog dana dolazi u kancelariju, radi po nalogu poslodavca i obavlja rutinske zadatke, teško će takav odnos proći kao autorski angažman.
Kratka napomena: Naziv ugovora nije presudan. Najvažnije je šta osoba zaista radi i kakav odnos postoji između naručioca i autora.
Najčešće greške kod obračuna autorskih honorara
Mnogo problema nastaje zbog površnog obračuna ili kopiranja starih modela obračuna bez provere aktuelnih pravila.
Najčešće greške uključuju:
- pogrešan procenat normiranih troškova,
- obračun zdravstvenog osiguranja iako je autor već osiguran,
- korišćenje autorskog ugovora za posao koji nema autorski karakter,
- pogrešna PPP PD prijava,
- mešanje bruto i neto ugovorenog iznosa,
- neizdavanje obračunskog listića.
Fedra računovodstvo u svojoj stručnoj analizi posebno navodi da su pogrešna šifra vrste prihoda i nepravilan obračun normiranih troškova među najčešćim problemima kod poreskih kontrola.
U praksi se dosta komplikacija izbegne kada se obračun proveri pre same isplate, posebno kod većih honorara ili dugoročnih saradnji.
Da li se autorski honorar isplati više od plate
Ne postoji univerzalan odgovor jer sve zavisi od vrste saradnje.
Kod povremenih angažmana autorski ugovor često ima smisla zbog viših normiranih troškova i niže ukupne osnovice za oporezivanje. Kod stalnog rada situacija je drugačija.
Važno je da razumete još jednu stvar. Autorski ugovor ne daje ista prava kao radni odnos.
Kod zaposlenja imate:
- godišnji odmor,
- bolovanje,
- zaštitu iz radnog odnosa,
- druga prava iz Zakona o radu.
Kod autorskog ugovora fokus je na konkretnom delu i honoraru za to delo.
Zato se autorski ugovor najviše koristi za projektne saradnje, angažovanje spoljnjih saradnika i kreativne poslove koji imaju jasan rezultat rada.
Pitali ste nas:
Za kraj
Autorski ugovor ume da bude veoma praktičan oblik saradnje kada se koristi za posao koji zaista ima autorski karakter. Problem nastaje kada se obračun radi napamet ili kada se ugovor koristi za poslove koji pripadaju klasičnom radnom odnosu.
Najviše pažnje treba obratiti na normirane troškove, status osiguranja autora i pravilno određivanje poreske osnovice. Upravo tu nastaju najveće razlike u obračunu.
Ako unapred znate kako se formira osnovica i šta utiče na neto isplatu, mnogo ćete lakše proceniti koliko vas saradnja zaista košta i izbeći neprijatnosti sa poreskom kontrolom.